УСН под прицелом: как налоговая проверяет «упрощенку» и в чем риски

Упрощенная система налогообложения кажется предпринимателям спасением: меньше бумажной волокиты, понятные ставки, освобождение от НДС. Но реальность такова: ФНС давно выработала инструменты контроля, которые не требуют личного визита к вам в офис. Даже малейшее расхождение в отчетности может запустить цепную реакцию проверок.

1. Почему УСН — не индульгенция от проверок
2. Что и как проверяет ФНС
3. Ключевые аспекты проверок бизнеса на УСН
• Налогооблагаемая выручка
• Контрольно-кассовая техника
• Заработная плата сотрудников
• Проверка расходов
• Попытки снижения налоговой нагрузки
4. Выводы и рекомендации
5. Чек-лист

Почему УСН — не индульгенция от проверок

Раньше налоговые органы действительно уделяли больше внимания «общережимникам», но сегодня все иначе. Причин несколько:

• Массовый переход бизнеса на УСН после отмены ЕНВД и повышения ставок по ОСНО;

• Автоматизация контроля: ФНС видит ваши операции через онлайн-кассы, банки и отчетность контрагентов;

• Ставки по УСН низкие, значит, даже небольшие недоимки массово приносят бюджету миллиарды.

Что и как проверяет ФНС

Контроль делится на три уровня:

1. Камеральная проверка: проводится автоматически на основе деклараций. Алгоритмы сверяют суммы выручки по отчетам и банку, использование ККТ и контролируют выплаты зарплат и страховых взносов.

2. Дополнительные мероприятия: в таком случае ФНС вправе запрашивать различные декларации, накладные, КУДиР, а также заключенные с сотрудниками договора.

3. Выездная проверка: в таком случае выезжает сам инспектор, хотя это и бывает редко. Становится возможным в случае подозрений на нелегальную деятельность, нарушения законодательных актов о контроле за деятельностью бизнеса и в случае подозрений на дачу ложных данных.

Современные технологии позволяют налоговым органам проводить автоматические проверки. Специальные программы сравнивают сведения о выручке с банковскими выписками и кассовыми отчетами, что минимизирует необходимость в запросах у предпринимателей.

Ключевые аспекты проверок бизнеса на УСН

Налогооблагаемая выручка

Система кажется прозрачной: вся выручка, поступившая на расчетный счет или в кассу, облагается налогом по ставке от 1% до 6%. Но именно эта кажущаяся простота и становится ловушкой для предпринимателей.

ФНС сегодня не просто сверяет цифры в декларации — она видит движения по вашим счетам в режиме онлайн. Любой входящий платеж — потенциальный налоговый доход, пока вы не докажете обратное.

Для ФНС доход — любое поступление денежных средств. Если это был личный перевод от друга, займ, возврат долга или просто внутренняя «перекидка» — налоговики по умолчанию считают это выручкой.

Контрольно-кассовая техника

С внедрением онлайн-касс ФНС получила прямой доступ к вашей выручке в режиме реального времени. Тем не менее, многие предприниматели до сих пор заблуждаются, полагая, что не обязаны пробивать чек при оплате картой, через СБП или переводом. Это ошибка.

Любой расчет с физлицом — независимо от способа оплаты — требует пробития чека. Исключения есть, но они жестко регламентированы.

Заработная плата сотрудников

ФНС давно обращает внимание на уровень зарплат в компании. Вы не можете платить меньше МРОТ, установленного в вашем регионе. И это не номинальные цифры — инспекция проверяет и ставки, и количество сотрудников, и перечисления в фонды.

Подозрения вызывают слишком низкая официальная зарплата (особенно при хорошей выручке, отсутствие отчислений в ПФР, ФОМС, ФСС, массовые договоры ГПХ вместо трудовых.

Проверка расходов

Многие предприниматели считают, что раз они на УСН, то можно спокойно списывать любые траты. Но налоговики детально анализируют каждую статью расходов, указанную в декларации.

Проверка начинается с банковской выписки. Назначения платежей анализируются: было ли это реально оплачено, связана ли покупка с бизнесом, подтверждена ли документально.

К расходам применяются три ключевых критерия (по статье 346.16 НК РФ):

1. Связаны с деятельностью;

2. Экономически обоснованы;

3. Подтверждены первичкой (счет, акт, накладная).

Если хоть один из этих пунктов «хромает» — налог не уменьшается, а вы рискуете попасть под штраф.

Попытки снижения налоговой нагрузки

У ФНС в прицеле — любые попытки искусственного снижения налогов. Особенно часто встречаются две схемы:

1. Искусственное увеличение расходов. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно показывать убытки — тогда налог упадет до минимального 1%. Но если ваши расходы выглядят необоснованно высокими, инспекторы запросят КУДиР, первичку и пояснения. Если расходы не будут подтверждены — их исключают из базы, и вам доначисляют налог с полной суммы выручки + штраф и пени.

2. Искусственное дробление бизнеса. Одна из самых распространенных схем: один бизнес регистрирует несколько ИП или ООО, чтобы не выйти за лимиты УСН по выручке и численности. Внешне — разные компании, по факту — одна. ФНС давно научилась выявлять: общие IP-адреса,  пересекающуюся телефонную базу, общее использование ККТ, а также “общих” сотрудников. Если схему признают фиктивной — все доходы консолидируют, налоги пересчитают по полной, добавят штраф и лишат права применять УСН.

Выводы и рекомендации

Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, предпринимателям следует:

• Тщательно вести учет доходов и расходов.

• Обеспечить наличие всех необходимых документов для подтверждения расходов.

• Соблюдать правила использования ККТ и следить за зарплатами, чтобы они не были ниже МРОТ.

• Избегать попыток искусственного увеличения расходов и дробления бизнеса.

Ни в коем случае не стоит игнорировать проверки и надеяться на то, что налоговые органы не обратят внимания на вашу компанию. Чем более прозрачным будет ваш бизнес, тем меньше шансов на проблемы с налоговой службой.

Чек-лист

1. Убедитесь, что все доходы правильно задекларированы.

2. Проверьте использование ККТ на всех точках продаж.

3. Соответствуйте МРОТ при выплате зарплаты.

4. Ведите учет расходов с документальным подтверждением.

5. Избегайте манипуляций с доходами и расходами.